Если физлицо не является индивидуальным предпринимателем, то оно не вправе применять налоговый вычет к доходам от сдачи в аренду земельного участка. Об этом проинформировал Минфин России в письме от 05.10.16 № 03-04-05/58057.

Как известно, при исчислении налоговой базы по НДФЛ учитываются доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом доходом является экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ). Таким образом, доход физлица от сдачи в аренду принадлежащего ему земельного участка является объектом обложения НДФЛ. Вправе ли арендодатель уменьшить налоговую базу по НДФЛ на налоговый вычет в сумме произведенных расходов? Ответ на этот вопрос зависит от статуса физлица.

Авторы письма напоминают положения пункта 1 статьи 221 НК РФ. В нем сказано, что физлица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Из положений этой нормы следует, что право на профессиональный налоговый вычет имеют только индивидуальные предприниматели. Физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, применять налоговый вычет не могут. Соответственно, доход, полученный физическим лицом — арендодателем в виде арендной платы, облагается НДФЛ в полном объеме.

Источник - rcsme