В письме от 7 марта 2017 г. N БС-4-11/4091@ ФНС рассказала об исчислении страховых взносов плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физлицам.
Сумма взносов, подлежащая уплате ИП, не производящими выплаты физлицам, составляет:
На обязательное пенсионное страхование:
- если величина дохода не превышает 300 000 рублей в год: 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. = 23 400 руб.;
- если доход превышает 300 000 рублей в год: 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. + 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей.
При этом сумма взносов не может быть более размера, определяемого как 8 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. = 187 200 руб.
Размер взносов на ОМС определяется как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) x 5,1% x 12 месяцев) = 4 590 руб.
Суммы взносов, исчисленные исходя из МРОТ, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В целях исчисления взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, доход учитывается следующим образом:
- в случае уплаты НДФЛ величина дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности подлежит уменьшению на сумму профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 НК. Значение показателя строки 060 налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ);
- при ЕСХН – в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 НК: доходы от реализации и внереализационные доходы без вычета расходов. Значение показателя строки 010 декларации по ЕСХН;
- при УСН – в соответствии со статьей 346.15 НК: доходы от реализации и внереализационные доходы без вычета расходов. Значение показателя строки 113 декларации по УСН для объекта "доходы" или строки 213 – для объекта "доходы, уменьшенные на величину расходов";
- при ЕНВД – размер вмененного дохода. Сумма значений показателей строк 100 деклараций по ЕНВД, представленных налогоплательщиком за отчетные периоды текущего расчетного периода;
- при ПСН – потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ. В случае получения ИП патента на срок менее 12 месяцев доход рассчитывается путем деления размера годового потенциально возможного дохода на 12 и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.
Для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.
Размер взносов, исчисляемых исходя из МРОТ, в случае ведения деятельности неполный расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с месяца начала деятельности (или по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность). За неполный месяц деятельности размер взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Если при исчислении взносов учитывается сумма дохода, то в случае ведения деятельности неполный календарный год учитываются все доходы (принцип пропорциональности не применяется).
Также ФНС остановилась на вопросе определения величины доходов плательщиков-адвокатов, занятых в коллегиях, адвокатских бюро и юридических консультациях.
